Enti non profit. Prontuario operativo, aggiornato con i Decreti correttivi alla Legge di Riforma del Terzo Settore, Maggioli editore, 2018. Indice del libro

VIII edizione per questo apprezzatissimo Prontuario operativo, completamente rivisto e aggiornato con i Decreti correttivi alla Legge di Riforma del Terzo Settore:

• D.Lgs. 3 agosto 2018, n. 105, con cui sono state apportate modifiche al D.Lgs. 3 luglio 2017, n. 117 (Codice del terzo settore);
• D.Lgs. 20 luglio 2018, n. 95, che ha previsto misure integrative e correttive del D.Lgs. 3 luglio 2017, n. 112 (nuova disciplina dell’impresa sociale).

Ricca di schemi ed esempi, l’Opera analizza tutti gli aspetti civilistici e fiscali dei vari enti che fanno parte del Terzo Settore, senza tralasciare quelli concernenti l’attività di controllo contabile e di rendicontazione e fornisce al Professionista efficaci spunti di riflessione che ne facilitano la consultazione: le f.a.q., le avvertenze, il cavillo, le tabelle riassuntive e la casistica.

Con un dettagliato Formulario, scaricabile on line, di 209 atti (62 in più rispetto alla precedente edizione) personalizzabili e stampabili e la principale modulistica di settore, il testo è così articolato:

Parte I – La riforma del terzo settore e dell’impresa sociale
1 Il codice del terzo settore
1 Principi generali del codice
2 Le novità più importanti contenute nel decreto correttivo n. 105/2018 al codice del terzo settore
3 Le modifiche più importanti apportate al codice del terzo settore
4 Soggetti riconosciuti e non del terzo settore
5 Le attività di interesse generale
6 Le attività diverse
7 Destinazione patrimonio e assenza di scopo di lucro
8 Scritture contabili e bilancio
9 Personalità giuridica
10 Nuove risorse per iniziative di livello nazionale e locale nel Terzo settore
2 Le nuove organizzazioni di volontariato
1 Nuove norme per le associazioni di volontariato
2 Definizione di volontario
3 Promozione della cultura del volontariato
4 Centri di servizio di volontariato
3 Le associazioni e le fondazioni del terzo settore
1 La costituzione
2 Acquisto della personalità giuridica
3 Ammissione degli associati
4 L’assemblea
4.1 Competenze inderogabili dell’assemblea
5 Amministrazione e organi di controllo
5.1 Revisione legale dei conti
4 Gli altri enti del terzo settore
1 Le associazioni di promozione sociale
2 Enti filantropici
3 Reti associative
5 Il Registro unico del terzo settore
1 Il Registro unico del terzo settore
2 La fase di scioglimento e cancellazione
3 Funzionamento del Registro
4 Abrogazioni
Parte II – Le associazioni riconosciute e non e le diverse tipologie di associazioni
6 Le associazioni
1 Definizione ed elementi costitutivi
2 Le due tipologie di associazioni
3 Fonte giuridica
4 L’artbonus e agevolazioni fiscali
4.1 Cos’è l’artbonus
7 L’associazione riconosciuta
1 Come costituire un’associazione
2 Il contratto di associazione
2.1 La forma del contratto di associazione
2.2 Il contenuto del contratto di associazione secondo il codice civile
2.3 Il contenuto del contratto secondo il d.lgs. n. 460/1997
3 Gli adempimenti legati alla nascita dell’associazione riconosciuta
3.1 Istituzione dei libri sociali
3.2 Obbligo di bilancio o rendiconto
3.3 Domanda di attribuzione del codice fiscale e di partita iva
3.4 Iscrizione al Repertorio economico amministrativo
3.5 Il riconoscimento giuridico e l’iscrizione nel Registro delle persone giuridiche
3.6 Ufficio registri – Atti privati dell’Agenzia delle entrate
3.7 Invio modello EAS
4 Il riconoscimento giuridico
4.1 Il riconoscimento giuridico alla luce del regolamento n. 361/2000
4.2 La natura del decreto di riconoscimento
4.3 Condizioni e requisiti per il riconoscimento
4.4 Iter procedurale per il riconoscimento
4.5 Effetti giuridici del riconoscimento
4.6 Iscrizione nel Registro (prefettizio o regionale) delle persone giuridiche
5 L’attività dell’associazione
5.1 La capacità giuridica dell’associazione
6 Gli organi delle associazioni riconosciute
6.1 L’assemblea
6.2 Gli amministratori
6.3 Il potere di rappresentanza
6.4 La responsabilità
6.5 Gli organi eventuali
7 La posizione dell’associato nell’associazione riconosciuta
7.1 Il rapporto associativo
7.2 La posizione dell’associato
7.3 Diritti, poteri e facoltà
7.4 Obblighi
7.5 Condizione per l’ammissione degli associati
7.6 Scioglimento del rapporto associativo
8 Le associazioni non riconosciute
1 Principi generali
2 Differenze fra associazioni riconosciute e non riconosciute
3 Struttura delle associazioni non riconosciute
4 Fonti giuridiche
5 Costituzione dell’associazione non riconosciuta
5.1 Il contenuto e la forma del contratto secondo il codice civile
5.2 Formazione dell’atto costitutivo
5.3 Il contenuto del contratto secondo il codice civile
5.4 Il contenuto del contratto secondo il d.lgs. n. 460/1997
5.5 Gli altri adempimenti legati alla nascita dell’associazione non riconosciuta
6 Il fondo comune
7 La posizione dell’associato
8 Gli organi delle associazioni non riconosciute
9 Scioglimento del rapporto associativo
9.1 Le cause di scioglimento
9.2 L’estinzione e la liquidazione
10 Le regole da seguire nell’ipotesi di fusione per incorporazione di associazione non riconosciuta in associazione riconosciuta
9 Le associazioni musicali
1 La riforma del terzo settore e le associazioni musicali
10 Associazione senza fine di lucro che esercita attività di scuola di ballo o palestra a favore degli associati
1 Disciplina generale
11 Le associazioni religiose
1 Disciplina generale
2 Singole categorie di enti ecclesiastici
3 Riconoscimento della personalità giuridica
4 La modalità del riconoscimento
5 Gli enti ecclesiastici ONLUS
Parte III – Le fondazioni riconosciute e non e le diverse tipologie di fondazioni
12 Le fondazioni
1 Principi generali
1.1 Istituto della fondazione
1.2 Differenze e analogie tra fondazioni e associazioni
2 La costituzione della fondazione per atto tra vivi
2.1 Il contenuto dell’atto costitutivo secondo il codice civile (art. 16)
2.2 La forma del negozio di fondazione
2.3 Disposizione di fondazione per testamento
3 Atto di fondazione
3.1 Disciplina generale
3.2 Invalidità e inefficacia dell’atto di fondazione
3.3 Revoca dell’atto di fondazione
3.4 Modificazioni dell’atto di fondazione
4 Gli adempimenti legati alla nascita della fondazione
4.1 Istituzione dei libri sociali
4.2 Obbligo di bilancio o rendiconto
4.3 Domanda di attribuzione del codice fiscale e di partita iva
4.4 Iscrizione al Repertorio economico amministrativo
4.5 Il riconoscimento giuridico e l’iscrizione nel Registro delle persone giuridiche
4.6 Ufficio registri – Atti privati dell’Agenzia delle entrate
4.7 Invio modello EAS
5 Il riconoscimento giuridico
5.1 Il riconoscimento giuridico alla luce del regolamento n. 361/2000
5.2 La natura del decreto di riconoscimento
5.3 Condizioni e requisiti per il riconoscimento
5.4 Iter procedurale per il riconoscimento
5.5 Effetti giuridici del riconoscimento
5.6 Iscrizione nel Registro (prefettizio o regionale) delle persone giuridiche
6 Gli amministratori della fondazione
6.1 Disciplina generale
6.2 Nomina nell’atto di fondazione
6.3 Competenze e poteri
6.4 Rappresentanza
6.5 Responsabilità
7 L’attività della fondazione
8 I controlli pubblici
9 Classificazione
10 Estinzione
13 Le fondazioni non riconosciute
1 Legislazione
2 Fondazione in attesa di riconoscimento
3 Fondazione condizionata al riconoscimento
14 Gli altri tipi di fondazione
1 La fondazione di partecipazione
1.1 Aspetti generali
1.2 Costituzione
1.3 Contenuto dell’atto costitutivo e dello statuto
1.4 I soggetti che partecipano alla costituzione della fondazione
1.5 Gli organi della fondazione di partecipazione
2 Le fondazioni di famiglia
2.1 L’ammissibilità delle fondazioni di famiglia nell’ordinamento giuridico vigente
2.2 Linee guida per la predisposizione dell’atto costitutivo e dello statuto di una fondazione di famiglia
2.3 La costituzione della fondazione di famiglia per atto tra vivi
2.4 Disposizione di fondazione per testamento
3 Fondazioni universitarie
3.1 Disciplina generale
3.2 La deduzione delle liberalità alle università dipende dalle finalità perseguite
4 Le fondazioni liriche
4.1 Disciplina generale
4.2 Deposito del bilancio d’esercizio delle fondazioni di diritto privato che operano nel settore musicale
4.2.1 Adempimenti legati al deposito del bilancio d’esercizio
4.3 Redazione, approvazione e deposito del bilancio secondo le disposizioni degli artt. 2423 e ss. c.c.
Parte IV – I comitati, le organizzazioni non governative e le organizzazioni per l’adozione internazionale
15 I comitati
1 Principi generali
2 Natura giuridica del comitato
2.1 Costituzione del comitato
3 L’annuncio dello scopo e le oblazioni
4 Gli organi del comitato
4.1 Disciplina organizzativa
4.2 L’assemblea
4.3 Gli organizzatori
4.4 Il presidente
4.5 Responsabilità dei componenti
5 Estinzione
6 Comitati riconosciuti
16 Attività di cooperazione allo sviluppo
1 Aspetti generali
1.1 Iniziative in ambito multilaterale
1.2 Le organizzazioni non governative
Parte V – ONLUS e impresa sociale
17 La disciplina delle ONLUS
1 Le novità per le ONLUS dalla riforma del terzo settore
2 Principi generali
3 Requisiti soggettivi
4 Enti che possono assumere la qualifica di ONLUS
5 Enti che sono considerati automaticamente ONLUS
6 Enti che possono assumere la qualifica di ONLUS limitatamente ad alcune attività
7 Enti che non possono in ogni caso assumere la qualifica di ONLUS
8 I requisiti statutari
8.1 L’area o le aree di attività
8.2 Problemi legati alla mancanza di una definizione precisa relativa alle singole attività
8.3 L’esclusivo perseguimento di finalità di solidarietà sociale
8.4 Le attività connesse
8.5 Il divieto di distribuire gli utili
8.6 Devoluzione del patrimonio a fini di pubblica utilità in caso di scioglimento dell’ente
8.7 Gli altri requisiti statutari delle ONLUS: la trasparenza e la democraticità della struttura
9 Le nuove ONLUS di beneficenza
10 L’Anagrafe delle ONLUS
10.1 Obblighi di comunicazione e rispettivi termini
11 Sanzioni e responsabilità dei rappresentanti legali e degli amministratori
12 Eliminate le agevolazioni per l’acquisto di immobili
18 La nuova impresa sociale
1 Aspetti generali
2 Le tipologie di impresa sociale
3 La costituzione dell’impresa sociale
4 Le due tipologie di imprese: forme non imprenditoriali e imprenditoriali
5 Scritture contabili e organi di controllo
6 Coinvolgimento dei lavoratori, degli utenti e di altri soggetti
7 Trasformazione, fusione, scissione, cessione d’azienda e devoluzione del patrimonio
8 Lavoro nell’impresa sociale
9 Procedure concorsuali
10 Funzioni di monitoraggio, ricerca e controllo
11 Fondo per la promozione e lo sviluppo delle imprese sociali
12 Norme di coordinamento con la disciplina delle cooperative
Parte VI – Disciplina comune agli enti non profit
19 L’amministratore di sostegno
1 Gli istituti per la protezione degli incapaci
2 Istituzione dell’amministratore di sostegno
2.1 I criteri per la scelta e per la revoca dell’amministratore di sostegno
2.2 Compito dell’amministratore di sostegno
2.3 Applicazione della legge 9 gennaio 2004, n. 6
20 Il ruolo dell’ente non profit nell’istituto del trust
1 Le caratteristiche del trust
2 L’introduzione del trust in Italia
21 Enti non profit: fondazione responsabile sulla base del d.lgs. n. 231/2001
1 La responsabilità della fondazione sulla base del d.lgs. n. 231/2001
22 Reddito d’inclusione
23 Per una rete di enti non profit
1 Aspetti generali
2 I soggetti del contratto in rete
3 La forma del contratto e gli adempimenti pubblicitari
4 Quali sono i contenuti del contratto
5 I contenuti obbligatori
6 I contenuti facoltativi
7 La definizione del programma di rete
8 Come si istituisce il fondo patrimoniale
9 Come si gestisce la rete
10 Il regime delle responsabilità nel contratto di rete
10.1 La responsabilità nei rapporti interni
10.2 La responsabilità verso i terzi
10.3 La responsabilità dell’organo comune
Parte VII – Disciplina contabile e fiscale
24 Disciplina contabile e fiscale degli enti non profit
1 Nozione di ente non commerciale
2 Individuazione dell’oggetto esclusivo o principale dell’attività
3 Reddito complessivo degli enti non commerciali
4 Determinazione dei redditi degli enti non commerciali e contabilità separata
5 Regimi di determinazione del reddito di impresa degli enti non commerciali
5.1 Regime ordinario
5.2 Regime semplificato
5.2.1 Il regime semplificato introdotto dalla Legge di Bilancio 2017
5.3 Regime forfetario di cui all’art. 145 del d.P.R. n. 917/1986
5.4 Regime forfetario di cui alla l. n. 398/1991
6 Scritture contabili degli enti non commerciali
7 Il regime tributario di favore degli enti di tipo associativo
7.1 Le agevolazioni in materia di imposte dirette
7.2 Disciplina generale degli enti associativi
7.3 Regime agevolativo per particolari tipologie di enti associativi
7.4 Le agevolazioni in materia di imposta sul valore aggiunto
8 La determinazione dell’IRAP
9 Perdita della qualifica di ente non commerciale
10 Il regime tributario delle ONLUS
10.1 Trattamento delle ONLUS in materia di imposte sui redditi
10.2 Agevolazioni fiscali in materia di imposta sul valore aggiunto
10.3 Altre agevolazioni in materia di imposta di bollo e tasse di CC.GG.
10.4 Novità fiscali in materia di ONLUS
10.4.1 Premessa
10.4.2 Organizzazioni di volontariato ONLUS di diritto
10.4.3 Attività di beneficenza svolta da ONLUS
10.4.4 Agevolazione in materia di imposta catastale per le ONLUS
10.5 Il regime forfetario di cui alla l. n. 398/1991
10.5.1 Requisito soggettivo
10.5.2 Requisito oggettivo
10.5.3 L’esercizio dell’opzione e suoi effetti
10.5.4 La determinazione forfetaria del reddito imponibile ai fini IRES
10.5.5 La determinazione dell’IRAP
10.6 Le agevolazioni fiscali e non
10.6.1 Caratteristiche generali del regime IVA forfetario ex l. n. 398/1991 e determinazione forfetaria dell’imposta
10.6.2 Adempimenti contabili e fiscali ai fini IVA
10.6.3 Imposta di registro
10.6.4 Imposta di bollo
10.6.5 Tasse di concessione governativa
10.6.6 Incentivi per l’acquisto di beni mobili strumentali per favorire la distribuzione gratuita di prodotti alimentari e non alimentari a fini di solidarietà sociale e per la limitazione degli sprechi
10.7 Cooperative sociali e di produzione: esenzione totale IRES
10.8 La determinazione della quota del 30% dei lavoratori disabili per le cooperative sociali
10.9 Niente IVA agevolata per l’attività di “informa-giovani/lavoro” svolta da cooperativa sociale
10.10 La deduzione delle liberalità alle università dipende dalle finalità perseguite
10.11 Dal 1° giugno 2010: nuovi modelli INTRA 12 e INTRA 13 per gli enti non profit
10.12 Adempimenti introdotti dalla Legge di Bilancio 2017
11 Comunicazione dei dati e notizie rilevanti ai fini fiscali (modello EAS)
11.1 Premessa
11.2 Natura ed effetti della comunicazione
11.3 Requisiti qualificanti per fruire dei regimi agevolativi dell’art. 148 del TUIR e dell’art. 4 del d.P.R. n. 633/1972
11.4 Modello EAS
11.4.1 Soggetti tenuti alla presentazione del modello di comunicazione dei dati e delle notizie rilevanti ai fini del controllo fiscale
11.4.2 Soggetti esonerati dalla presentazione del modello di comunicazione dei dati e delle notizie ai fini del controllo fiscale
11.4.3 Soggetti esclusi dalla presentazione del modello per mancanza dei presupposti
11.4.4 ONLUS
11.5 Modalità di trasmissione e contenuti della comunicazione
12 L’attività di controllo degli enti non profit
12.1 Premessa
12.2 Il riscontro analitico-normativo di attività beneficiarie di regimi fiscali agevolativi
12.3 Check list per il riscontro analitico-normativo di attività beneficiarie di regimi agevolativi
12.4 Controllo della reale natura dell’ente, con particolare riguardo alle associazioni sportive dilettantistiche
13 Obblighi di rendicontazione per gli enti non profit
13.1 Obbligatorietà della rendicontazione in base al codice civile e allo statuto
13.2 Obbligatorietà della rendicontazione in base a leggi speciali
13.3 Obbligatorietà della rendicontazione in base alla normativa tributaria
13.4 Obbligatorietà della rendicontazione per gli enti iscritti al registro del 5 per mille
13.4.1 Novità in materia di rendicontazione del 5 per mille introdotte dal d.P.C.M. 7 luglio 2016
13.5 Controllo contabile da parte del professionista
Parte VIII – La riforma del terzo settore: aspetti contabili e fiscali
1 Premessa
2 Definizione di ente del terzo settore, attività di interesse generale ed attività diverse
3 Scritture contabili e bilancio
3.1 Bilancio sociale
3.2 Libri sociali obbligatori
4 Regime fiscale degli enti del terzo settore
4.1 Disposizioni in materia di imposte sui redditi
4.2 Regime forfetario degli enti del terzo settore non commerciali
4.3 Social bonus
4.4 Disposizioni in materia di imposte indirette e tributi locali
4.5 Detrazioni e deduzioni per erogazioni liberali
4.6 Regime fiscale delle organizzazioni di volontariato e degli enti filantropici
4.7 Regime fiscale delle associazioni di promozione sociale
4.8 Regime forfetario per le attività commerciali svolte dalle associazioni di promozione sociale e dalle organizzazioni di volontariato
4.9 Tenuta e conservazione delle scritture contabili degli enti del terzo settore
5 Controlli sugli enti del terzo settore
5.1 Controlli e poteri sulle fondazioni del terzo settore
5.2 Sanzioni a carico dei rappresentanti legali e dei componenti degli organi amministrativi
5.3 Controlli
5.4 Controlli fiscali

Cinzia De Stefanis, Giornalista economica, collabora con la testata “Italia Oggi” ed è autrice di numerose pubblicazioni con le più importanti Case Editrici del settore.
Antonio Quercia, Dottore Commercialista e revisore contabile in Bari. Si occupa, in particolare, di consulenza aziendale e tributaria. Esplica incarichi di consulente tecnico presso il Tribunale di Bari. È autore di testi di diritto tributario e societario.

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